佰奥智能（300836）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期佰奥智能（300836）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 佰奥智能公司主要从事智能设备生产、销售，2025年度营业收入为995,346,655.91元。
• 收入是公司关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 收入为合并利润表的重要组成项目，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括对本期收入、成本、毛利率波动情况等分析，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 获取销售清单，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单、报关单等支持性文件。
5. 对重大客户实施函证程序并检查主要客户的期后回款情况。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。
7. 获取电子口岸信息并与账面外销记录进行核对。
8. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为512,019,888.61元，坏账准备余额为33,494,986.50元。
• 应收账款账面价值占期末总资产比例为35.31%，金额较大。
• 管理层在确定应收账款减值时需作出重大会计估计和判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与应收账款管理相关的关键内部控制，检查相关内部控制设计是否合理和执行是否有效。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 获取集团内各公司坏账准备计算过程，检查计提方法是否按照披露的会计政策执行，重新执行坏账准备计算程序，检查坏账金额是否准确。
5. 通过工商信息检索查询客户经营范围及业务规模，分析复核业务的真实性和应收账款的可回收性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，存货账面余额为391,199,853.05元，计提跌价准备为15,013,503.95元。
• 存货账面价值较高，存货跌价准备的增加对财务报表影响重大。
• 管理层在确定存货减值时需作出重大会计估计和判断，因此将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与存货跌价准备相关的关键内部控制，检查相关内部控制设计是否合理和执行是否有效。
2. 复核管理层对存货进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 获取公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 执行存货监盘程序，检查存货的数量、状况等。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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