圣元环保（300867）2025年年报关键审计项：特许经营权项目运营收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期圣元环保（300867）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

特许经营权项目运营收入确认

项目内容

圣元环保公司在特许经营权运营期间内主要通过提供垃圾焚烧服务、污水处理服务获得运营收入。按协议约定，公司按月与电网公司依据上网电量结算发电收入；按月与政府部门依据双方确认的进厂垃圾量结算垃圾处理收入；按月与政府部门依据双方确认的污水处理量结算污水处理收入。2025年度确认的垃圾焚烧服务、污水处理服务收入详见财务报表附注五之37。由于营业收入为公司关键经营指标，对财务报表影响较大，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、测试并评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
• 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的收入金额及往来款项余额，核实业务收入的真实性、完整性；
• 检查交易过程中的相关单据，包括上网电量结算单、垃圾进厂量结算单、污水处理量单、垃圾车辆过磅单、销售发票、银行回单等，核实交易是否真实及收入的准确性；
• 执行账面收入与原始运营数据的测算，并对实际产能与营业收入进行分析；
• 对资产负债表日前后发生的原始运营数据实施截止测试，评价营业收入是否在恰当的期间；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款的信用风险损失

项目内容

截至2025年12月31日，圣元环保公司应收账款账面价值较高。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且减值测试需管理层作出重大判断和估计，对财务报表产生重大影响，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价公司信用政策、应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制运行的有效性；
• 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性；
• 选取样本检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；
• 选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史还款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
• 选取样本对报告期末客户余额实施函证程序，核实余额准确性。

预计负债的计提

项目内容

按照各项目特许经营权协议规定，圣元环保公司为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的设备更新支出折现值确认为预计负债。预计负债的金额对财务报表具有重大性，且涉及管理层重大会计估计，因此将该事项识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、测试并评价公司预计负债相关内部控制的设计和运行有效性；
• 了解和评价公司计提预计负债所采用方法的一贯性和假设的合理性；
• 检查公司计提预计负债时使用的基础数据来源的准确性和合理性；
• 对第三方机构的独立性和专业胜任能力进行评估，对引用的第三方数据进行复核；
• 比较前期预计负债计提数和实际发生数，分析预计负债计提是否充分；
• 针对公司预计负债计提表，执行重新计算的程序，以验证计提金额是否准确。

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