华兰股份（301093）2025年年报关键审计项：应收账款的预期信用损失、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期华兰股份（301093）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款的预期信用损失

项目内容

• 事项描述： 如后附华兰股份财务报表附注五/13、附注七/注释5所述，截至2025年12月31日，华兰股份应收账款账面余额为195,544,618.45元，计提的预期信用损失金额为12,725,727.92元，账面价值为182,818,890.53元。 应收账款账面金额较高，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大。因此，将应收账款的预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试华兰股份对应收账款账龄分析以及确定应收账款预期信用损失相关的内部控制；
2. 复核华兰股份对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提预期信用损失的应收账款选取样本，复核对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于华兰股份按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，评价确定的预期信用损失计提比例是否合理；
5. 对期末应收账款选取样本实施函证程序，并将函证结果与华兰股份记录的金额进行核对；
6. 结合应收账款期后回款情况检查，评价华兰股份预期信用损失计提的合理性。

收入的确认

项目内容

• 事项描述： 如后附华兰股份财务报表附注三/（三十七）、附注五/注释34所述，华兰股份2025年度营业收入为619,453,279.12元。 收入是华兰股份关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试华兰股份与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及签收回执，评价相关收入确认是否符合华兰股份相关会计政策；
5. 对本期收入选取样本实施函证程序，并将函证结果与华兰股份记录的金额进行核对；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收回执及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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