联盛化学（301212）2025年年报关键审计项：收入的确认、存货的存在和计量

据证券之星公开数据整理，近期联盛化学（301212）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 联盛化学公司的营业收入主要源自精细化学品的销售。
• 2025年度，公司实现营业收入69,339.11万元。
• 营业收入为公司关键业绩指标之一，其确认是否恰当对经营成果有重大影响。
• 收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与销售收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，分析评估与主营业务收入确认有关的控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对收入和成本执行分析性复核程序，包括按月度对各期毛利率进行比较分析，以及主要产品各期收入、成本、毛利率的对比分析；
4. 实施细节测试，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、销售回款、出库单、运输单、签收单、出口报关单、提单等，并获取电子口岸信息与出口收入账载记录进行比对；
5. 选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，并通过查询主要客户的工商登记信息或公开信息、客户走访等方式验证交易真实性；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试。

存货的存在和计量

项目内容

• 截至2025年12月31日，联盛化学公司合并财务报表中存货账面价值为8,732.78万元，占当年期末资产总额的4.87%。
• 存货减值准备余额为352.28万元。
• 存货是公司的重要资产，且存货跌价准备的计提需管理层做出重大判断。
• 因此，将存货的存在和计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与采购、生产、仓储相关的内部控制，评价制度设计的合理性，并测试其执行有效性；
2. 对期末存货执行分析程序，了解库存波动、存货周转情况及其与当期销售收入的匹配性，判断期末存货的合理性；
3. 实施细节测试，抽样检查材料采购相关的支持性文件，包括采购合同、采购发票、入库单、采购付款等；
4. 获取主要原材料的市场价格，与公司采购价格进行比对，核查是否存在重大趋势不一致情形；
5. 向主要供应商实施函证程序，确认采购交易金额和往来余额；
6. 了解生产工艺流程及成本核算方法，抽样复核生产成本归集与分配的一贯性与准确性；
7. 对存货计价进行抽样测试，检查存货发出金额和结存金额的计价准确性；
8. 对期末存货进行监盘，核实存货是否真实存在、账实是否相符，并观察是否存在积压、毁损等情况；
9. 获取公司存货跌价准备计算表，结合监盘情况，重新计算存货可变现净值，分析跌价准备计提的合理性。

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