溯联股份（301397）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期溯联股份（301397）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、21及七、36。
• 营业收入概况：溯联股份公司的营业收入主要来自于汽车流体管路及总成、汽车流体控制件及精密注塑件。2025年度公司营业收入为143,569.18万元，其中上述产品合计营业收入为141,041.51万元，占比达98.24%。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解合同条款，评估收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样选取项目，检查销售合同、订单、开票通知单、销售发票、出库单、发货单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期内销售额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、17及七、4。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，公司应收账款账面余额为34,754.61万元，坏账准备为2,938.27万元，账面价值为31,816.34万元。
• 减值计量方法：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计情况；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑因素和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对未来现金流的预测，评估所用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的应收账款，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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