豪声电子（920701）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期豪声电子（920701）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 事项描述：豪声电子（920701）2025年度营业收入为人民币89,486.96万元。
• 会计政策依据：收入确认的会计政策详见财务报表附注三、（二十四）。
• 披露位置：营业收入金额披露参见附注五、（三十五）。
• 识别原因：
• 收入是公司的关键业绩指标之一；
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险；
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价公司与销售、收款相关的关键内部控制制度及财务核算制度的设计与执行情况；
2. 区分不同销售类型，结合业务实际，检查相关合同条款，评价收入确认是否符合企业会计准则要求；执行分析性复核，判断销售收入和毛利变动的合理性；
3. 执行函证程序：对年度销售金额及年末未回款金额向客户函证确认，外销收入取得海关统计数据佐证；
4. 按照抽样原则选取报告期内的样本，交叉核对销售合同、入账记录、销售出库单、客户签收单、报关单、提单、领用对账单等支持性文件；
5. 对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库记录、客户签收单、报关单、提单、领用对账单等资料，以判断收入是否计入恰当会计期间。

关键审计项目二：应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述：截至2025年12月31日，公司应收账款余额为31,900.01万元，坏账准备金额为3,199.13万元，账面净额为28,700.88万元。
• 披露位置：应收账款相关信息披露参见附注五、（四）。
• 识别原因：
• 应收账款账面价值的确定需管理层识别减值迹象、评估未来现金流并确定现值；
• 涉及重大会计估计与判断；
• 应收账款可收回性对财务报表具有重要影响；
• 因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收及应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计与运行的有效性；
2. 了解公司客户信用管理流程及逾期债务催收措施；
3. 对按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款：
4. 复核管理层对应收账款组合的划分；
5. 评估基于历史信用损失率、当前状况及对未来经济预测所估计的预期信用损失率的合理性；
6. 结合历史审计经验与前瞻性信息，评估计提比例的合理性；
7. 测试应收账款组合分类与账龄划分的准确性；
8. 重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
9. 将管理层评估结果与审计中取得的证据（如客户背景、交易历史、回款情况、前瞻性因素等）进行比对验证；
10. 分析是否存在无法收回需核销的应收账款；
11. 测试资产负债表日后回款情况；
12. 按照抽样原则选取样本发送应收账款函证，并核对函证结果是否相符。

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