古越龙山（600059）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在和计价及分摊

据证券之星公开数据整理，近期古越龙山（600059）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十二)以及五(三十五)
• 业务概况：古越龙山公司主要业务为生产及销售酒类及酒类相关产品。
• 营业收入数据：
• 2025年度营业收入总额：183,084.07万元
• 其中酒类业务收入：180,170.07万元，占总收入的98.41%
• 审计关注点：
• 收入是关键业绩指标
• 存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险
• 因此将收入确认列为关键审计事项

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等维度实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因
4. 针对内销收入：选取样本检查销售合同、销售发票、出库单、发货单等支持性文件 针对出口收入：选取样本检查销售合同、出口报关单、提单、销售发票等支持性文件
5. 结合应收账款函证，选取项目函证本期销售金额
6. 实施截止测试，评估收入是否在恰当会计期间确认
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报

二、存货的存在和计价及分摊

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十)以及五(七)
• 存货构成：主要为酒类及酒类相关物料
• 存货金额：截至2025年12月31日，存货账面价值为186,764.01万元
• 占总资产比例：占合并财务报表资产总额的27.10%
• 审计关注点：
• 存货金额重大，对财务报表整体影响显著
• 因此将存货的存在、计价及分摊确定为关键审计事项

审计应对

1. 了解与生产和仓储相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性
2. 对期末存货实施分析性复核程序，包括测算存货周转率、与当期销售收入匹配情况，识别重大或异常波动并查明原因
3. 实施存货监盘程序：
4. 了解并评价存货盘点制度
5. 获取盘点计划和盘点记录
6. 了解存货分布情况及状态
7. 检查存货数量与状况，并与账面记录核对
8. 了解产品生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法是否与工艺流程匹配，前后期间是否一致
9. 了解主要原材料市场价格变动趋势，检查采购价格与市场价格的匹配性
10. 抽取成本计算单，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算与分配是否正确
11. 检查成本结转计价方法的正确性，并对主要品种进行计价测试

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