西安银行（600928）2025年年报关键审计项：以摊余成本计量的发放贷款和垫款及债权投资的减值准备等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期西安银行（600928）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 以摊余成本计量的发放贷款和垫款及债权投资的减值准备

项目内容

西安银行股份有限公司在预期信用损失的计量中使用较多的重大判断和假设，主要包括：- 信用风险显著增加：信用风险是否显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的贷款及垫款和债权投资的预期信用损失有重大影响；- 模型和参数：计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设；- 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响；- 是否已发生信用减值：认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量将依赖于未来预计现金流量的估计。

由于发放贷款和垫款以及债权投资减值准备评估涉及较多重大判断和假设，且金额重大（于2025年12月31日，以摊余成本计量的发放贷款和垫款和债权投资账面价值为人民币3,858.34亿元，占总资产的72%；相关减值准备合计为人民币142.68亿元），因此被列为关键审计事项。

相关披露参见合并财务报表附注三、9和30，附注五、5和6及附注十二、2。

审计应对

了解、评估并测试与发放贷款和垫款以及债权投资的预期信用损失相关的关键内部控制的设计和执行的有效性；
在信息科技审计专家的协助下，评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，以及减值系统的计算逻辑和数据输入；
评估并测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型验证和参数校准等；
采用风险导向的抽样方法，选取样本执行复核程序，基于贷后或投后调查报告、债务人财务信息、抵质押品价值评估报告等，分析债务人还款能力，评估阶段划分的判断结果；
在信用风险模型专家的协助下，评估预期信用损失模型的重要参数、管理层重大判断及相关假设的应用，重点关注：
违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等参数的合理性；
前瞻性信息中宏观经济变量的预测、多情景假设及权重；
对是否已发生信用减值的认定合理性，并选取样本分析预计未来现金流量的金额、时间和抵质押物可回收金额；
评估与信用风险敞口和预期信用损失相关的披露的恰当性。

2. 合并结构化主体的评估

项目内容

西安银行在开展金融投资、资产管理等业务过程中，持有理财产品、基金、信托和资产管理计划、资产支持类证券等结构化主体的权益。公司需综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及其联系，判断是否对每个结构化主体存在控制，进而决定是否应将其纳入合并报表范围。

判断过程中需考量的因素包括：结构化主体的设立目的、主导相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持所获得的报酬或承担的损失等。此类分析涉及重大的管理层判断，鉴于事项的重要性及判断复杂性，被列为关键审计事项。

相关披露参见合并财务报表附注三、6和30，附注六。

审计应对

评估并测试与结构化主体合并与否判断相关的关键控制的设计和执行有效性；
根据公司对结构化主体拥有的权力、获得的可变回报的量级和可变动性及其联系，评估其关于控制与否的分析和结论；
抽样检查相关法律文件，评估公司对结构化主体的权力及可变回报的分析，包括是否存在法定或推定义务最终承担损失，是否提供过流动性支持、信用增级等情况；
评估与合并结构化主体相关的披露的恰当性。

3. 金融工具的估值

项目内容

西安银行使用活跃市场报价或估值技术确定以公允价值计量的金融工具的公允价值。对于无活跃市场报价的金融工具，采用估值技术确定其公允价值，涉及估值技术选择及重大不可观察输入值的使用，属于管理层重大会计判断和估计。

不同估值技术或假设可能导致公允价值估计存在重大差异。截至2025年12月31日：- 以公允价值计量的金融资产账面价值为842.59亿元，占总资产15.66%；- 以公允价值计量的金融负债账面价值为25.58亿元，占总负债0.51%；- 第二层次金融资产占比65.90%，第二层次金融负债占比99.93%；- 第三层次金融资产占以公允价值计量的金融资产比例为13.95%。

鉴于金额重要性，且第三层次金融工具公允价值确定涉及重大判断和假设，存在重大不确定性，因此列为关键审计事项。

相关披露参见合并财务报表附注三、30，附注十三。

审计应对

评估并测试与金融工具估值相关的关键内部控制的设计和执行有效性；
执行审计程序评估公司所采用的估值技术、参数和假设，包括：
对比活跃市场报价；
对比同业机构常用估值技术；
选取样本，将可观察参数与外部市场数据核对；
在估值专家协助下，评估管理层的估值方法和重大不可观察参数；
评估与金融工具公允价值相关的披露的恰当性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。