旭升集团（603305）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期旭升集团（603305）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

旭升集团2025年度营业收入为人民币444,958.42万元，主要为铝压铸精密汽车零部件销售收入。鉴于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试旭升集团与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解旭升集团的收入确认政策，评估收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对收入执行分析程序，包括月度收入波动分析，主要产品本期收入、毛利率与上期比较分析等；
• 执行收入细节测试：
• 抽样检查销售合同、订单、销售发票、提单、报关单、签收单、对账单等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
• 根据客户交易特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

固定资产、无形资产及在建工程账面价值

项目内容

截至2025年12月31日，旭升集团固定资产账面价值为447,329.97万元，在建工程账面价值为34,372.01万元，无形资产账面价值为74,464.51万元，合计账面价值为556,166.49万元，占资产总额的42.45%。由于上述资产金额重大，相关会计估计对财务报表影响显著，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与长期资产初始计量、转固、折旧摊销及减值评估相关的内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
• 抽样检查重大资产购置及工程项目的合同、发票、竣工验收资料等，评价资本化及转固时点的合理性；
• 了解固定资产折旧政策、无形资产摊销政策，结合同行业评估其合理性，并复核折旧及摊销的计提和分配的准确性；
• 检查固定资产、无形资产的权属证书，判断资产权属是否属于旭升集团；
• 对主要生产设备、厂房及重点在建项目实施监盘程序，观察资产实际使用情况及项目建设进展；
• 结合行业景气度、产能利用率、产品市场情况等，复核管理层对减值迹象的评估结论；
• 评估财务报表附注中与长期资产相关的会计政策、会计估计及披露的充分性与恰当性。

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