七一二（603712）2025年年报关键审计项：应收账款的减值、存货的存在和减值

据证券之星公开数据整理，近期七一二（603712）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：应收账款的减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为4,095,330,839.11元，坏账准备余额为364,909,100.56元，账面价值为3,730,421,738.55元。
• 应收账款账面价值占期末资产总额的41.64%，比重较高。
• 若应收账款无法按期或无法收回，可能发生重大坏账，对财务报表影响重大。
• 因此，将应收账款的减值确定为关键审计事项。
• 相关会计政策、重大会计判断和估计及披露详见附注三（十）及附注五（四）。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价其设计合理性，并测试运行有效性；
2. 复核管理层用于计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据，评估信用风险评估与组合识别的合理性；
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，比较期末坏账计提比率与前期变动，对比前期计提数与实际发生数，评估计提的充分性；
4. 测试管理层编制的应收账款账龄组合明细表的准确性；
5. 获取应收账款坏账准备计提表，按预期信用损失模型重新计算坏账准备金额，评价计提的准确性；
6. 分析应收账款账龄及客户信誉情况，检查销售合同、销售发票、验收单据，执行函证程序并检查期后回款情况，综合评价坏账准备计提的合理性。

关键审计项目二：存货的存在和减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，存货账面余额为2,341,079,430.70元，存货跌价准备为119,483,346.23元，账面价值为2,221,596,084.47元；
• 较2024年12月31日存货账面价值下降13.51%，但仍占期末资产总额的24.80%，占比高；
• 管理层需在资产负债表日将存货成本与其可变现净值比较，对成本高于可变现净值的部分计提跌价准备；
• 可变现净值的确定涉及重大判断与假设，存货余额变动及跌价准备计提是否充分对财务报表影响重大；
• 因此，将存货的存在和减值确定为关键审计事项；
• 相关会计政策、重大会计判断和估计及披露详见附注三（十一）及附注五（八）。

审计应对

1. 了解与存货存在和计价相关的关键内部控制，评价其设计合理性，并测试运行有效性；
2. 与管理层访谈并讨论，评估存货变动及跌价准备确认是否存在重大偏差或错报迹象；
3. 对存货实施监盘程序，检查存货数量及实物状态；
4. 对发出商品执行函证程序，对未回函的发出商品执行替代程序，包括检查合同、出库单、发运凭证、客户收货信息等；
5. 通过了解生产、交付及结转周期，复核存货库龄划分的合理性，对长库龄存货进行分析性复核，结合订单、成本、售价波动、技术或市场需求变化等因素判断是否为超期存货，评估存货变动及跌价准备的合理性；
6. 了解存货核算流程与销售价格形成机制，分析不同产品毛利率变化趋势，评估存货跌价准备计提的充分性。

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