嘉必优（688089）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期嘉必优（688089）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 如财务报表附注“三、(二十四)收入”、“五、(三十六)营业收入和营业成本”所述，贵公司2025年度实现营业收入56,313.57万元。
• 收入是贵公司的关键绩效指标之一，存在管理层为了达到特定目标期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试；
2. 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化情况，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
3. 从账面记录的内销、外销收入交易中选取样本，核对销售合同（订单）、发票、物流单、签收单（报关单）等关键单据资料，评价收入确认是否符合收入确认的政策；
4. 从账面记录的客户总体中挑选样本，对应收账款余额和销售收入金额执行函证程序，以评价收入确认的准确性；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入，采用抽样方法核对出库单、销售订单、发票、送货签收单、报关单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认；
6. 核查销售退回的支持性文件，测试销售退回的会计处理，以评估收入是否记录在恰当的期间。

应收账款减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，贵公司应收账款期末账面余额196,089,408.13元，计提坏账准备26,778,024.20元，账面价值169,311,383.93元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层估计和判断，因此将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估或减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征或已发生减值的应收账款；
3. 评价管理层按照信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；
4. 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性、完整性及对坏账准备的计算是否准确；
5. 对重要应收账款与管理层讨论其可回收性，并实施独立函证程序以及检查重要应收账款期后回款情况；
6. 选取单项金额重大或高风险的应收款项，独立测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的经营状态、信用情况、还款情况等；
7. 检查应收账款坏账准备计提的会计处理；
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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