云从科技（688327）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期云从科技（688327）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十一)和五(二)1。
• 业务概况：云从科技公司的营业收入主要来自于提供人机协同操作系统和人工智能解决方案。
• 收入数据：
• 2025年度营业收入总额为人民币500,598,522.34元；
• 其中人机协同操作系统业务收入为81,010,224.27元，占比16.18%；
• 人工智能解决方案业务收入为415,235,601.43元，占比82.95%。
• 审计关注点：
• 营业收入是公司关键业绩指标之一；
• 存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险；
• 收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、发货单、运输单、对账单、客户确认单或验收报告等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 对主要客户进行实地走访，了解交易背景、流程及结算方式；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(九)、三(十)、五(一)4和五(一)9。
• 账面情况（截至2025年12月31日）：
• 应收账款账面余额：524,885,915.30元；
• 坏账准备：365,610,517.01元；
• 账面价值：159,275,398.29元；
• 合同资产账面余额：371,130,251.52元；
• 减值准备：261,915,564.44元；
• 账面价值：109,214,687.08元。
• 减值计量方法：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：
• 应收账款和合同资产金额重大；
• 减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备和减值准备的估计结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对预期现金流量的预测，评价所用重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的项目，评价按信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率及其所依赖的重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。