工大高科（688367）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期工大高科（688367）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五.34、七.61和十九.4。
• 业务构成：
• 地面工业铁路信号控制与智能调度产品：5,091.95万元（占25.77%）
• 矿井井下窄轨信号控制与智能调度产品：5,144.54万元（占26.04%）
• 信息系统集成及技术服务：9,332.85万元（占47.24%）
• 总收入：19,757.12万元
• 审计关注点：营业收入为关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成目标的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查项目的支持性文件，包括销售合同、发票、发货单、客户签收单及验收报告；
5. 结合应收账款和合同资产函证，抽样函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五.11、七.5和七.6。
• 应收账款：
• 账面余额：20,626.72万元
• 坏账准备：2,886.00万元
• 账面价值：17,740.72万元
• 合同资产：
• 账面余额：759.60万元
• 减值准备：37.98万元
• 账面价值：721.62万元
• 审计关注点：金额重大，且减值涉及重大管理层判断，需评估预期信用损失模型的合理性。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定执行情况，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账及减值准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对以组合为基础计量预期信用损失的情形，评价组合划分的合理性、预期信用损失率的合理性，以及重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账及减值准备计算的准确性；
5. 结合函证结果及期后回款情况，评价坏账及减值准备计提的合理性；
6. 检查应收账款和合同资产减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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