古麒绒材（001390）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期古麒绒材（001390）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

营业收入的确认

项目内容

• 会计政策及信息披露位置：详见财务报表附注“第八节五、22 收入”、“第八节七、41 营业收入和营业成本”。
• 营业收入金额：古麒绒材2025年度营业收入为105,350.44万元。
• 识别为关键审计事项的原因：营业收入是关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解与销售业务有关的内部控制设计，并测试关键控制程序设计和运行有效性；
2. 了解公司的销售模式和收入确认政策，对与销售收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 按照产品类别和规格分析产品单价变动情况，并结合产品的市场行情，分析公司营业收入和毛利率波动的合理性；
4. 选取本期主要客户，对公司交易额、应收账款余额进行函证，确认公司报告期内的交易额是否真实、完整；
5. 采用抽样方式对销售收入确认相关的支持性文件进行检查，确认公司本期的营业收入是否真实、准确；
6. 通过公开渠道对本期新增客户进行背景调查，核实公司与其是否存在关联关系；了解其实际经营情况及与公司的合作情况，确认其与公司报告期内的交易是否真实；
7. 对临近资产负债表日的收入确认进行重点了解和检查，包括了解交易背景的真实性，检查相关的销售合同或订单、送货单、客户签收单等证据，检查期后是否存在大额退回等事项；对资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，以评估收入记录的所属期间是否正确。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 会计政策及信息披露位置：详见财务报表附注“第八节五、10 金融工具”、“第八节七、5 应收账款”。
• 应收账款金额：2025年12月31日应收账款原值为54,345.96万元，计提坏账准备5,840.55万元。
• 坏账准备计提方法：管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，采用预期信用损失法计提坏账准备。
• 识别为关键审计事项的原因：应收账款金额重大，坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解公司信用政策及应收账款管理相关的内部控制设计，并测试和评价其设计和执行的有效性；
2. 检查并测算预期信用损失模型中的预期信用损失率，并结合公司历史数据，评估报告期内历史坏账损失率及预期信用损失率的合理性；
3. 对公司按照信用风险特征划分若干组合计提坏账准备的，复核公司信用风险组合划分方法的适当性；
4. 结合客户信用记录、账龄、目前交易情况、期后还款计划及前瞻性信息等因素，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
5. 对在单项工具层面能以合理成本评估和确定预期信用损失的，复核公司评估信用风险及预期信用损失金额确定的依据；
6. 获取公司编制的应收账款账龄分析表，复核应收账款账龄划分的准确性；
7. 对主要客户执行应收账款函证程序及期后回款检查程序，进一步评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性及充分性。

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