万马股份（002276）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期万马股份（002276）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、30及附注七、48。
• 事项描述：
• 万马股份公司主要从事电线电缆、高分子材料的生产与销售，2025年度实现营业收入1,923,990.20万元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的条款，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断收入和毛利率变动的合理性；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同/订单、发货单、客户签收单、回款单据等，验证收入的真实性和准确性；
5. 对出口销售，检查报关单、境外客户回款及海关出口记录，核实外销收入真实性；
6. 实施函证程序，对本期重要客户（含外销客户）的应收款项余额与交易发生额进行函证，核实往来及交易的真实性与准确性；
7. 选取资产负债表日前后确认的收入记录核对至客户签收单等文件，同时选取签收单核对至会计记录，评估收入是否计入恰当会计期间；
8. 检查期后回款情况，进一步验证销售的真实性。

商誉减值测试

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、24、35及附注七、19。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，商誉账面原值为29,546.01万元，本年度计提商誉减值准备8,921.43万元，期末商誉减值准备余额为23,727.64万元。
• 商誉系以前年度收购浙江万马集团特种电子电缆有限公司形成。
• 管理层每年年末对商誉进行减值测试，测试结果高度依赖对未来收入、成本、折现率、增长率等的估计和假设。
• 因此将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与商誉减值相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设、未来现金流预测及折现率的合理性，复核商誉计算及减值测试过程；
3. 获取管理层盈利预测数据及其计算过程，复核各业务类型的逻辑并分析其合理性；
4. 评估管理层聘请的评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，获取其出具的商誉减值测试评估报告，评价所用评估方法、假设和参数的恰当性；
5. 比较资产组实际经营结果与历史预测数据，评估管理层未来现金流预测的准确性；
6. 检查与商誉相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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