罗欣药业（002793）2025年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值等

据证券之星公开数据整理，近期罗欣药业（002793）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、28及财务报表附注七、47。
• 业务背景：罗欣药业公司的营业收入主要来自于销售原辅料药和成品药，属于在某一时点履行履约义务。
• 金额数据：2025年度，罗欣药业公司营业收入为人民币2,273,457,651.02元。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，管理层可能存在通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查销售合同、订单、发票、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，检查销售合同、出口报关单、货运提单、发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以选取特定项目方式向主要客户函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

长期股权投资减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、21及财务报表附注七、14。
• 金额数据：截至2025年12月31日，长期股权投资账面价值为人民币146,390,000.00元，账面原值为人民币182,125,357.57元，减值准备为人民币35,735,357.57元。
• 审计关注点：减值准备金额重大，且在确定可收回金额时涉及重大管理层判断，存在固有不确定性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 与管理层讨论长期股权投资可能出现的减值迹象，评估其判断的合理性；
2. 评估管理层采用的减值测试方法是否适当，复核预计可回收金额的过程及关键假设和参数的合理性，了解并评价管理层利用的专家工作；
3. 评估第三方评估专家的胜任能力、专业素养及客观性，利用并复核其工作成果；
4. 取得长期股权投资减值明细，比较账面价值与预计可回收金额，重新测算减值测试过程，评价减值计提的准确性；
5. 检查与长期股权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

公允价值变动收益的确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五、11及财务报表附注七、54。
• 业务背景：公允价值变动收益主要来自于非同一控制下处置上药罗欣医药（山东）有限公司形成的金融负债变动。
• 金额数据：2025年度，公允价值变动收益为人民币-35,351,860.47元（即损失）。
• 审计关注点：金融负债的确认受上药罗欣业绩影响，该收益/损失对2025年度业绩影响较大，因此将其确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 获取并复核管理层编制的公允价值变动收益测试表；
2. 结合重组协议，获取上药罗欣2023年度审计报告、2024年度审计报告、2025年度财务报表，重新计算管理层确认公允价值变动收益的准确性；
3. 检查与非同一控制下处置上药罗欣相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。