郑中设计（002811）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期郑中设计（002811）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、25及附注五、43。
• 业务概况：郑中设计的营业收入主要来自高端星级酒店、高品质住宅、高档写字楼、豪华会所和商业综合体等高端公共建筑装饰工程的设计、施工及软装业务。
• 收入金额：2025年度，公司营业收入为人民币1,379,095,751.23元，其中设计、施工及软装业务收入为人民币1,353,300,266.11元，占总收入的98.13%。
• 审计关注点：由于该类收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将此类收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解公司经营模式，检查主要客户合同条款，评价收入确认是否符合企业会计准则；
3. 针对设计业务，选取样本，检查合同主要节点约定、甲方工作成果确认函等支持性文件；
4. 针对软装项目，选取样本，检查合同、验收报告等收入确认支持性文件；
5. 针对施工业务，选取工程合同样本，检查预算总收入与总成本依据的合同及成本预算资料，评估管理层估计的合理性；以抽样方式检查实际工程成本相关文件（如采购合同、发票、入库单、签收单、进度确认函），计算实际成本占预算成本比重，并与客户形象进度确认函核对；
6. 结合应收账款函证，向甲方确认合同金额、项目进度、验收及结算情况；
7. 分析性复核重大项目合同收入、成本及毛利率波动情况；
8. 选取软装项目和施工业务执行现场查看程序，通过观察现场、询问人员、查阅施工进展资料等方式，核实项目进度，分析现场进度与完工百分比差异原因，验证项目存在性及竣工验收情况；
9. 对收入执行截止测试，确保收入记录在正确的会计期间；
10. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

应收账款与合同资产的减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、10、附注五、4及附注五、9。
• 账面情况：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为960,066,943.08元，坏账准备548,833,071.83元，账面价值411,233,871.25元；
• 合同资产账面余额为432,642,164.14元，减值准备244,299,345.29元，账面价值188,342,818.85元。
• 减值方法：
• 单项计量：管理层综合考虑过去事项、当前状况及未来经济预测，估计预期现金流量，确定减值准备；
• 组合计量：以账龄为基础划分组合，参考历史信用损失经验并结合前瞻性调整，制定账龄与预期信用损失率对照表，确定减值准备。
• 审计关注点：因金额重大且涉及重大管理层判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款及合同资产后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款及合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于单项计量的资产，获取并检查管理层对未来现金流量的预测，评价关键假设的合理性与数据准确性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的资产，评价按信用风险特征划分组合的合理性，评估账龄与预期信用损失率对照表的合理性，测试所用数据（账龄、历史损失率等）的准确性和完整性，验证减值准备计算的正确性；
6. 检查应收账款及合同资产的期后回款情况，评价坏账准备及减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。