东方中科（002819）2025年年报关键审计项：收入确认、业绩补偿收益的确认等

据证券之星公开数据整理，近期东方中科（002819）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度东方中科的营业收入为322,772.28万元，其中：- 通用测试业务收入：188,635.56万元，占营业收入比例58.44%；- 政务/汽车测试业务收入：100,476.99万元，占营业收入比例31.13%。

通用测试业务与政务/汽车测试业务均在商品控制权已转移至客户时确认收入。由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价有关收入确认的内部控制的设计和执行，并测试关键控制的运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 获取公司与客户签订的合同，检查发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等关键条款；
4. 取得退换货记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
5. 执行分析程序和截止性测试；
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、购货订单、发货单据、运输单据、验收报告、记账凭证、回款单据、定期对账函等；
7. 采用积极式函证方式对所选样本执行交易和余额函证程序。

业绩补偿收益的确认

项目内容

截至2025年12月31日：- 确认关于北京万里红2023年业绩未达标对应的补偿收益形成的交易性金融资产：50,938.77万元；- 确认关于北京万里红2022年业绩未达标对应的补偿收益形成的其他权益工具：-122,697.73万元。

由于上述业绩补偿对公司资产、权益及利润影响重大，因此将业绩补偿收益的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 与管理层沟通，评价及测试与业绩补偿收益相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 获取并查阅相关仲裁事项的仲裁申请书、仲裁通知等文件，并向公司仲裁律师及其他相关人员了解仲裁进展；
3. 向公司常年法律顾问发函询证仲裁情况；
4. 检查与业绩补偿相关的协议、董事会决议和公司公告等文件；
5. 查看相关案例、与仲裁律师访谈，评价管理层确认业绩补偿的合理性；
6. 访谈并复核管理层对仲裁结果评估的相关考虑，评价其是否恰当识别各项风险；
7. 访谈并复核管理层对业绩补偿相关方履约能力评估的相关考虑，评价其是否恰当识别各项风险；
8. 复核公司确认交易性金融资产和公允价值变动损益的相关假设、计算过程是否合理；
9. 评估管理层对北京万里红原股东业绩承诺补偿事项在财务报表中的列报及附注披露的恰当性。

应收账款及应收保理款坏账准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日：- 应收账款及应收保理款余额：186,476.07万元；- 坏账准备余额：26,708.45万元；- 应收账款及应收保理款余额占资产总额的41.16%。

由于管理层在确定坏账准备时需运用重要会计估计和判断，且影响金额重大，因此将其计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与应收账款及应收保理款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制，评价其设计和运行有效性；
2. 复核管理层对应收款项减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；对比同行业坏账准备计提标准，评价计提是否恰当；
3. 评估管理层对应收账款及应收保理款组合划分及共同风险特征的判断是否合理；
4. 评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合企业会计准则要求；
5. 了解管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素（如未来经济、市场环境及客户情况变化），并评估其合理性；
6. 执行应收账款及应收保理款函证程序，结合检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。

商誉减值测试

项目内容

截至2025年12月31日：- 商誉账面原值：58,665.52万元；- 商誉由收购北京万里红科技有限公司、上海北汇信息科技有限公司形成。

根据企业会计准则，公司需至少每年对商誉进行减值测试，并在识别出减值迹象时及时测试。由于减值测试涉及重大判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与商誉减值相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 了解各被投资单位的发展规划、宏观经济及行业发展趋势，与管理层讨论，判断商誉相关资产组减值测试方法的适当性；
3. 获取管理层聘请的外部估值专家出具的商誉减值测试估值报告，并与其讨论，评价评估方法、预测假设及基础数据的合理性；
4. 评价管理层评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。

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