同兴达（002845）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期同兴达（002845）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

同兴达公司的收入主要来源于在中国国内及海外市场销售液晶显示模组、摄像头模组相关产品。同兴达公司2025年度实现收入9,969,706,559.79元，详见合并财务报表附注五、注释40。由于收入是同兴达公司的关键绩效指标之一，且收入存在可能被确认于不正确的期间的固有风险，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与评估收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 在抽样的基础上，检查主要收入确认的原始单据，包括销售合同、订单、发货单、对账单等支持性文件，评估收入是否按照公司会计政策予以确认；
• 对于出口销售，抽样检查出口报关单、销售发票等出口销售单据，将出口销售收入与申报出口退税数据进行核对，以确认出口销售收入的真实性；
• 向主要客户函证2025年度的销售金额及期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序；
• 对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试程序，以评估收入是否记录于正确的区间；
• 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
• 对收入执行分析程序，包括但不限于：月度收入变动、营业收入增长幅度、毛利率变动、主要客户变动。

应收账款预期信用损失

项目内容

截至2025年12月31日，同兴达公司应收账款账面价值为人民币2,930,131,229.05元，同比下降7.39%，占资产总额的30.66%，坏账准备为人民币73,904,948.87元，详见合并财务报表附注五、注释3。管理层在资产负债表日对应收账款账面价值进行检查，对存在客观证据表明应收账款发生减值的，单独测试计提减值准备，对单独测试未发生减值的应收账款，按照信用风险特征组合进行减值测试。由于应收账款金额重大且其可收回性涉及重大判断，该事项被认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估与应收账款日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制；
• 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 检查并测试了管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；
• 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确；
• 检查管理层对应收账款的账龄和客户信誉情况的分析，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评估应收账款整体计提坏账准备的合理性；
• 评估管理层对应收账款坏账准备的披露是否恰当。

存货的计量及减值测试

项目内容

截至2025年12月31日，同兴达公司存货账面价值为人民币1,534,552,639.79元，同比增长8.65%，占资产总额的16.06%，跌价准备为人民币79,895,066.20元，详见合并财务报表附注五、注释7。管理层需在资产负债日确定各存货项目的可变现净值。在确定存货可变现净值过程中，需按该存货预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定，该过程涉及管理层的重大判断和估计。由于存货涉及金额重大且存货跌价准备的计提需要管理层作出重大判断，该事项被列为关键审计事项。

审计应对

• 对同兴达公司与存货跌价准备相关的内部控制设计和执行进行了解、评估和测试，以评估存货跌价准备的内部控制是否合规、有效，结合公司业务、市场情况，了解近期原材料和产成品价格的走势，检查分析管理层考虑这些因素对存货可能产生跌价的风险；
• 对存货实施监盘程序，检查其数量及状况，选取样本，抽查存货明细账的数量与盘点记录的存货的数量是否一致，以确定存货明细账数量的准确性和完整性；
• 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
• 获取存货跌价准备计算表，执行存货跌价测试，分析存货跌价准备计提是否充分；
• 检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，检查已提存货跌价准备的转回、转销及核销情况；
• 对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。

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