大禹节水（300021）2025年年报关键审计项：工程施工项目收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期大禹节水（300021）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程施工项目收入确认事项

项目内容

• 大禹节水的营业收入主要来自于工程施工项目，2025年度工程施工项目收入为246,092.93万元，对财务报表整体具有重要性。
• 工程施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，管理层需根据合同预算对合同预计总收入和预计总成本作出合理估计，以确定履约进度，并在合同执行过程中持续评估和修订。
• 此过程涉及管理层的重大会计估计和判断，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估管理层对工程施工项目收入确认相关的关键内部控制，并测试关键控制执行的有效性。
2. 选取工程项目施工合同样本，依据收入准则五步法识别商品控制权转移的相关合同条款，评价管理层关于履约时段判断的正确性，以及交易价格与可变对价评估的合理性。
3. 执行分析性复核程序，判断工程施工项目收入和毛利率变动的合理性。
4. 抽样检查工程施工项目预计总收入和预计总成本所依据的合同和成本预算资料，评价管理层估计的合理性；重新计算履约进度以验证收入确认的准确性；对重大项目通过现场查看工程形象进度，并借助外部造价专家工作，分析工程进度与实际进度的一致性。
5. 使用积极式函证方式对重要客户执行函证程序，确认当期履约情况及期末应收账款余额。
6. 评估管理层对工程施工项目收入的财务报表附注披露是否恰当。

2. 应收账款减值事项

项目内容

• 截至2025年12月31日，大禹节水应收账款余额为347,405.80万元，坏账准备余额为55,226.18万元，账面价值为292,179.62万元，占资产总额的28.12%。
• 应收账款对财务报表具有重大影响，且减值计提涉及管理层的重大估计和判断，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款减值相关内部控制的设计，并测试其运行有效性。
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层划分组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
3. 复核管理层用于计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，评价信用风险评估和识别的合理性。
4. 复核管理层编制的应收账款账龄明细表，确认其准确性。
5. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，以评价坏账准备计提的合理性。
6. 评估管理层对应收账款及其减值的财务报表附注披露是否恰当。

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