创益通（300991）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期创益通（300991）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 2025年度合并财务报表中营业收入金额为人民币70,677.83万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。
• 相关财务报表披露详见附注五、23和附注七、36。

审计应对

• 测试和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取销售合同样本，识别合同中与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则，并复核会计政策的一贯性；
• 结合产品类型及客户情况，对收入及毛利执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
• 选取样本，检查销售合同或订单、出库单、客户对账单、出口报关单等支持性证据；
• 结合应收账款审计，对重要客户当期销售金额及期末往来余额进行函证；
• 执行收入截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

存货跌价准备计提

项目内容

• 截至本期末，公司合并财务报表存货账面余额为15,521.04万元，存货跌价准备金额为2,004.30万元。
• 存货按成本与可变现净值孰低计量，涉及管理层重大会计估计和判断。
• 产成品：以估计售价减去估计销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值；
• 需加工材料：以所生产产成品的估计售价减去至完工将发生成本、销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 存货跌价准备计提对合并财务报表具有重要性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估和测试管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 获取存货跌价准备计算表，复核存货可变现净值及减值计提金额，评价管理层判断的合理性；
• 结合存货监盘程序，检查存货数量及状况，重点关注库龄较长的存货，分析存在减值迹象的存货跌价准备计提的充分性；
• 检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析其变动的合理性；
• 关注存货期后变现情况，验证存货跌价计提的准确性。

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