中诚咨询（920003）2025年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期中诚咨询（920003）发布2025年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 如财务报表附注五、30所述，2025年度中诚咨询实现营业收入36,949.24万元。
• 收入是中诚咨询的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

• 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，对重要的控制点执行控制测试；
• 对管理层访谈并选取样本检查销售合同，对合同关键条款进行核实，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价中诚咨询的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对收入执行分析性程序，针对报告期年度间收入、成本、毛利波动进行分析，结合行业特征识别和了解波动原因，判断主营业务收入与主营业务毛利率变动的合理性；
• 对收入执行细节测试，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，主要为服务合同、销售发票、收入确认依据等，评价相关收入确认是否符合中诚咨询收入确认的会计政策；
• 检查客户回款记录，向主要客户函证报告期内的项目产值、开票结算金额及应收账款余额，以确认主营业务收入的真实性；
• 对营业收入执行截止测试，选取资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对收入确认依据及其他支持性文件，以确认收入确认是否记录在正确的会计期间；
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 如财务报表附注五、4所述，截至2025年12月31日中诚咨询应收账款余额为26,692.20万元，坏账准备6,480.08万元，账面价值20,212.12万元。
• 基于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价中诚咨询与应收账款管理相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
• 复核中诚咨询有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；检查对于按照单项计提和按照信用风险组合确认坏账准备的区分标准是否适当；
• 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表并结合应收账款函证及期后回款检查，确认应收账款坏账准备计提的合理性；
• 了解应收账款形成原因，检查报告期内对账及催收等与货款回收有关的资料，核查确认报告期末不存在有争议的应收账款，确认应收账款坏账计提充分性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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