先达股份（603086）2025年年报关键审计项：收入确认、存货事项

据证券之星公开数据整理，近期先达股份（603086）发布2025年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

2025年度先达股份公司营业收入为236,029.50万元，较2024年度的241,910.28万元减少5,880.78万元，降幅2.43%。由于收入对财务报表具有重要性，可能存在收入未在恰当财务报表期间确认的潜在错报风险，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评估管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 对收入和成本执行分析程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品本期与上期收入、成本、毛利率的比较分析；
• 获取公司与客户签订的协议，核实合同关键条款，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；查询客户工商资料，确认客户与公司是否存在关联关系；
• 针对国内客户销售，抽取重要客户的销售合同、发货单据、签收单据、记账凭证、当期回款资金流水单据、对账函等资料进行检查；
• 针对出口销售，检查销售合同、出口报关单、出口货运提单，并登录海关报关系统和外汇管理系统获取进出口报关数据，与账面信息核对，结合应收账款实施函证程序；
• 根据客户交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额；
• 检查客户回款情况（含期后回款），验证销售收入和应收账款的真实性；
• 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对发货单据、签收单据、出口报关单、出口货运提单等，评估收入是否在恰当期间确认。

关键审计项目：存货事项

项目内容

截至2025年12月31日，先达股份公司存货账面价值为101,112.94万元，占资产总额的25.55%。管理层按照可变现净值对存货进行后续计量，可变现净值基于预计售价减去至完工将发生的成本、估计的销售费用及相关税费确定。由于存货金额重大，涉及对未来销售情况的判断，且跌价准备计算复杂，因此将存货事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解生产与仓储相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
• 获取公司定期盘点记录，核对盘点表与账面记录，检查差异处理情况，评估盘点有效性；制定监盘计划并对期末存货实施监盘，重点关注残次、呆滞物料是否被识别；
• 获取存货跌价准备计算表，复核管理层计算可变现净值所依据的关键参数，选取样本进行独立减值测试，验证跌价准备计算的准确性；
• 结合销售情况，对存货各期结构变动、市场价格、单位成本等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
• 复核成本计算单，检查直接材料、直接人工及间接费用的计算与分配是否正确，并与领料记录、生产工时记录、费用分配汇总表等佐证文件核对，评估成本确认的准确性；
• 了解公司生产线产能与产量情况，对销量、产量及能源耗用进行配比分析，评估存货生产的真实性；
• 对存货实施截止测试，检查存货的入库与发运是否记录在恰当的会计期间；
• 检查与存货相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。