五芳斋（603237）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期五芳斋（603237）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（二十六）和五（二）1。
• 营业收入概况：
• 2025年度营业收入总额为人民币224,232.91万元。
• 粽子、月饼等食品销售营业收入为177,317.78万元，占总收入的79.08%。
• 审计关注点：
• 营业收入是五芳斋公司关键业绩指标之一。
• 存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 针对不同销售模式选取样本检查支持性文件：
5. 内销收入：销售合同、订单、发票、出库单、发货单、对账单、签收（验收）单、营业日报表等。
6. 出口收入：销售合同、出口报关单、销售发票等。
7. 线上销售：获取原始交易数据和资金结算数据，与账面记录核对，并实施分析程序。
8. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
9. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认。
10. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
11. 获取返利计算表，抽样核对支持性文件，测算返利金额准确性。
12. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（十一）、三（十二）和五（一）之3。
• 应收账款情况（截至2025年12月31日）：
• 账面余额：7,129.07万元
• 坏账准备：701.27万元
• 账面价值：6,427.80万元
• 会计处理方式：
• 管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按相当于整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：
• 应收账款金额重大。
• 减值测试涉及重大管理层判断。
• 因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
4. 对于单项计量的应收账款：
5. 复核管理层对未来现金流量的预测。
6. 评价预测中使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性。
7. 与外部证据进行核对。
8. 对于组合计量的应收账款：
9. 评价按信用风险特征划分组合的合理性。
10. 评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性。
11. 测试坏账准备计算的准确性。
12. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
13. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。