四方科技（603339）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期四方科技（603339）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十六)3“收入确认的具体方法”、五(二)1“营业收入/营业成本”以及十四(一)2“报告分部的财务信息”。
• 收入构成：
• 2025年度营业收入总额为169,086.86万元。
• 罐式集装箱产品销售收入为94,230.27万元，占营业收入的55.73%。
• 冷链装备产品销售收入为68,981.47万元，占营业收入的40.80%。
• 收入确认政策：
• 对于罐式集装箱和无需安装的冷链装备：
  • 内销：客户收货并签署确认单时确认收入。
  • 外销：完成出口报关手续时确认收入。
• 对于需要安装的冷链装备（无论内销或外销）：取得安装验收单时确认收入。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 结合应收账款和合同资产函证，选取样本函证销售金额。
5. 支持性文件检查：
6. 需要安装的冷链装备：检查销售合同、发票、发货单、安装验收单。
7. 无需安装的冷链装备：检查销售合同、发票、发货单、客户收货确认单；外销还需检查出口报关单、货运提单。
8. 罐式集装箱：检查销售合同、发票、发货单、客户收货单；外销还需检查出口报关单、货运提单。
9. 实施截止测试，确保收入在恰当会计期间确认。
10. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

关键审计项目：存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十三)5“存货跌价准备的确认标准和计提方法”及五(一)8“存货”。
• 存货账面情况（截至2025年12月31日）：
• 存货账面余额：98,496.31万元
• 存货跌价准备：1,003.71万元
• 存货账面价值：97,492.60万元
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个存货成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。
• 可变现净值确定依据：
• 估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费。
• 管理层基于持有存货的目的进行判断。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计。
3. 选取样本项目，评价存货估计售价的合理性，复核其是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层对至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层是否合理估计可变现净值。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。