华达新材（605158）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期华达新材（605158）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 华达新材公司2025年度营业收入为人民币6,996,820,544.73元。
• 内销收入在产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得收款权利且相关经济利益很可能流入时确认。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计有效性，并测试运行有效性；
• 检查主要销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
• 对主要产品毛利率实施实质性分析程序；
• 抽样检查内销收入的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单等；
• 获取电子口岸信息并与账面记录核对，抽样检查外销收入的销售合同、出口报关单、货运提单、发票等；
• 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
• 抽样核对资产负债表日前后确认的营业收入至出库单、客户签收单、货运提单等，评估收入确认期间的恰当性；
• 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

存货可变现净值

项目内容

• 事项描述：
• 公司主要产品为热镀锌铝板及彩色涂层板，市场价格波动较大，可能影响存货可变现净值。
• 截至2025年12月31日，存货账面价值为1,762,486,333.28元，占合并资产总额的20.82%。
• 存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计有效性，并测试运行有效性；
• 复核管理层以往年度对存货可变现净值的预测及实际结果，评估其预测准确性；
• 抽样复核管理层对存货估计售价的预测，并与期后实际情况进行比较；
• 评价管理层对存货至完工将发生成本、销售费用及相关税费估计的合理性；
• 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
• 检查存货可变现净值相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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