回天新材（300041）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期回天新材（300041）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，回天新材主营业务收入439,428.89万元，主要来源于胶粘剂产品的销售收入。收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅财务报表附注“三、（二十七）收入”及“五、（四十九）营业收入、营业成本”。由于收入是回天新材的关键业绩指标之一，涉及不同收入确认模式，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、发票等信息进行核对；对于出口销售，选取账面销售记录作为样本与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 对主要客户实施函证程序，核实收入确认的真实性和准确性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款的可收回性

项目内容

如财务报表附注“三、（十）6、金融资产减值的测试方法及会计处理方法”和“五、（四）应收账款”所述，截至2025年12月31日，回天新材应收账款账面余额为139,474.58万元，坏账准备为10,468.49万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款日常管理及可收回性，评估相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于单独计提坏账准备的应收款项，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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