ST太重（600169）2025年年报关键审计项：应收账款及预期信用损失的计量等

据证券之星公开数据整理，近期ST太重（600169）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：应收账款及预期信用损失的计量

项目内容

• 截至2025年12月31日，太原重工公司应收账款期末净额为834,188.17万元（其中：原值928,597.35万元，坏账准备94,409.18万元）。
• 预期信用损失需管理层作出重大估计和判断，且应收账款对财务报表影响重大。
• 管理层基于单项和组合评估应收账款预期信用损失，存在因舞弊或错误导致重大错报的风险。
• 因此，将应收账款预期信用损失计提确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层复核、评估和确定应收账款减值相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 结合行业特点及信用风险特征，评价管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 查阅销售合同，结合市场情况，检查以往货款回收情况，复核管理层与预期信用损失相关的假设及前瞻性调整因素。
4. 获取管理层编制的预期信用损失计算表，复核坏账准备的准确性；通过互联网查询重大客户的工商信息及网络负面信息，复核应收账款单项计提坏账准备的准确性。
5. 对金额重大的应收账款实施函证程序，并将回函结果与账面记录金额核对。
6. 检查应收账款期后回款情况，并将回款金额与银行流水核对。
7. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：重大关联交易

项目内容

• 公司2025年度关联方营业收入为330,251.13万元，占合并营业收入1,037,942.37万元的31.82%。
• 营业收入属于重要财务指标，关联交易涉及交易定价公允性、披露完整性等问题，可能存在重大错报风险。
• 因此，将重大关联交易作为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试识别和披露关联方关系及其交易的内部控制，获取关联交易相关的董事会决议、股东会决议，检查决策权限和程序，判断交易的合法合规性及是否经过恰当授权审批。
2. 使用企查查等工具查询客户和供应商与公司、股东、关键管理人员及其他关联方之间是否存在关联关系，以识别潜在关联交易。
3. 向管理层了解关联方交易作价政策，评价其公允性，并将关联交易价格与第三方交易价格、市场价格进行对比验证。
4. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，与其财务记录进行核对。
5. 执行检查、函证、盘点、询问等审计程序，验证关联交易的真实性。
6. 实地走访关联客户并访谈相关人员，了解关联交易的商业实质与必要性。
7. 检查与关联方关系、关联方交易发生额及余额相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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