今创集团（603680）2025年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期今创集团（603680）发布2025年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、营业收入确认

项目内容

如附注五、34、收入确认方法及附注七、61所述，今创集团营业收入为434,040.89万元，同比减少3.53%，营业收入金额重大且为今创集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制有效性；
• 复核公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯应用；
• 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
• 对本年度确认的收入交易选取样本，并进行细节测试，核对发票、开票通知单等资料；
• 对本年度记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款进行函证，以评价收入确认的准确性；
• 执行营业收入的截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

2、存货跌价准备

项目内容

如附注五、16存货跌价准备的会计政策及附注七、10所述，截至2025年12月31日，今创集团存货账面余额193,065.63万元，存货跌价准备余额17,345.75万元，存货账面价值占资产总额20.45%。由于存货账面金额重大，存货跌价准备计提准确与否对财务报表影响较大，在确定存货跌价准备时涉及管理层重大估计及判断，尤其在预计可变现净值方面存在固有不确定性以及有可能受到管理层偏向的影响，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 取得存货清单，执行存货监盘及函证程序，检查存货的数量及状况等；
• 取得公司存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核；
• 检查以前年度计提的存货跌价准备的本期变化情况；
• 查询本年度主要产品及原材料价格变动情况，了解公司主要产品及原材料价格变动走势，检查分析管理层考虑这些因素对公司存货可能产生存货跌价的风险；
• 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。

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