英力特（000635）2025年年报关键审计项：存货减值、固定资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期英 力 特（000635）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货减值

项目内容

• 账面数据：2025年末存货账面余额为11,196.03万元，存货跌价准备余额为2,423.22万元。
• 当期变动：当期计提存货跌价损失4,437.85万元，当期转回或转销存货跌价损失6,267.87万元。
• 审计关注点：管理层在测算存货可变现净值时涉及重大判断，且存货跌价损失对本期财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解公司与存货减值相关的关键内部控制，评价其设计合理性并测试运行有效性。
2. 获取2025年存货跌价准备计提明细表，复核预计售价、销售费用、后续加工费用的合理性和可靠性，评价计提准确性。
3. 抽样检查本期转销的存货跌价准备是否对应已对外销售或处置的存货，核实销售/处置价格及实际收款情况，验证会计处理准确性。
4. 复核存货跌价准备计提测算明细表，结合原材料采购合同、库存商品销售合同及本年度销售税费等信息，核实计提合理性。
5. 结合期末存货监盘程序，检查存货的保管状况、性能、品质等，判断是否存在减值迹象。
6. 获取资产负债表日已签订未执行完毕的产品销售合同、公开市场价格或最近实际销售价格，与管理层选取的预计销售单价进行比较。
7. 分析历史生产成本、销售费用及相关税费的变化趋势，评价管理层估计的至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费的合理性。
8. 复核存货跌价准备计提结果的准确性。

二、固定资产减值

项目内容

• 账面数据：2025年末固定资产账面净额为196,458.66万元，占资产总额的79.16%；固定资产减值准备余额为16,700.75万元。
• 当期变动：当期计提固定资产减值损失10,494.69万元。
• 审计关注点：管理层需在资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产进行减值测试。测试中对未来市场、经济环境、产量、售价、增长率、资本性支出和折现率等关键参数需做出重大判断和假设，且该事项对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解公司与固定资产相关的关键内部控制，评价其设计合理性并测试运行有效性。
2. 了解化工行业发展趋势、环保政策、公司历史经营业绩及未来资本性支出计划。
3. 结合当期主要生产设施状态变化、产能利用率、主要产品价格波动与毛利情况，判断管理层确定的减值测试资产范围是否符合企业会计准则规定。
4. 评价管理层聘请的评估专家的独立性、执业资格及专业胜任能力。
5. 获取以资产减值测试为目的的评估报告，复核所采用的估值方法、模型、关键假设和参数的恰当性。
6. 结合固定资产监盘程序，实地查勘相关固定资产状态。
7. 利用注册会计师专家工作，复核固定资产减值测试计算过程，并出具复核报告。

三、持续经营能力的评估

项目内容

• 财务表现：2025年度净利润为-5.54亿元，经营活动产生的现金流量净额为-4.54亿元。
• 资金状况：2025年12月31日货币资金余额为0.82亿元，而短期偿债压力大，包括长短期借款、应付票据、保理和融资租赁款、一年内到期的长期借款合计达6.77亿元。
• 管理层判断：管理层基于正在和计划采取的应对措施，认为公司能在未来十二个月内获得足够资金偿还到期债务并维持正常经营，故采用持续经营假设编制财务报表。
• 审计关注点：管理层对持续经营能力的评估涉及重大判断及假设，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 取得管理层对持续经营能力作出的评估，并与其讨论识别出的可能导致持续经营产生重大疑虑的事项或情况。
2. 获取管理层编制的未来十二个月现金流量预测，评价其准确性及可靠性。
3. 了解管理层为改善流动性、实现治亏减亏正在和计划实施的应对措施，评估相关方案的合理性。
4. 检查控股股东提供资金支持的相关文件，确认授信合同的存在性、条款和充分性，评估未来十二个月债务融资的可获得性。
5. 访谈实际控制人，了解其对公司未来发展的计划安排。

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