信邦制药（002390）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期信邦制药（002390）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 信邦制药2025年度营业收入为人民币561,956.48万元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。
• 相关会计政策详见合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（三十五）及“五、合并财务报表主要项目注释”注释38。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则。
• 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入和毛利率变动的合理性。
• 执行收入细节测试，通过分层选样检查客户合同、订单、出库单、发票、签收单等，评价收入确认是否符合公司会计政策。
• 通过大额及分层选取样本执行收入函证程序，验证已确认收入的真实性与正确性。
• 执行收入截止性测试，核对出库单、签收单等支持性文件，并结合存货盘点情况，评价收入是否记录在恰当会计期间。

商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，信邦制药商誉账面原值为人民币60,374.93万元，减值准备余额为人民币1,010.43万元。
• 管理层每年评估商誉减值，基于折现现金流预测估计商誉使用价值。
• 折现现金流预测涉及重大判断和估计，包括收入增长率、永续增长率、成本费用率及风险调整折现率，具有固有不确定性，可能存在管理层偏好影响。
• 因此，将商誉减值评估识别为关键审计事项。
• 相关会计政策详见合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（二十七）及“五、合并财务报表主要项目注释”注释15。

审计应对

• 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提的复核审批流程。
• 评估外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
• 参考行业惯例，评估管理层所用估值方法的适当性。
• 将收入增长率、永续增长率、成本费用率等关键输入值与过往业绩、管理层预算、预测及行业报告进行比较，审慎评价折现现金流预测中的关键假设及判断。
• 基于同行业可比公司市场数据重新计算折现率，并与管理层所用折现率对比，评价其合理性。
• 对预测收入等关键假设进行敏感性分析，评估其变化对减值结果的影响，并识别是否存在管理层偏向的迹象。

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