鹭燕医药（002788）2025年年报关键审计项：应收账款减值准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期鹭燕医药（002788）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款减值准备的计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，鹭燕医药公司合并财务报表应收账款账面余额为647,462.63万元，坏账准备金额为11,141.02万元。
• 应收账款账面价值占合并财务报表资产总额的47.50%，金额重大且占比高。
• 管理层在确定应收账款预计可回收金额时需运用重要会计估计和判断，预期信用损失对财务报表具有重要性。
• 因此，将应收账款预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评价管理层复核、评估和确定应收账款减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
• 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性，以及信用风险组合划分方法的恰当性。
• 抽样检查预期信用损失模型的关键数据，测试管理层使用历史数据的完整性及准确性。
• 复核管理层对应收账款减值准备的计提过程：
• 对按账龄分析法计提减值准备的应收账款，获取账龄分析表和坏账准备计提表，选取样本复核账龄划分及坏账准备计提的准确性；
• 对单项计提减值准备的应收账款，复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性，重点检查账龄较长、涉及诉讼事项的应收账款的减值计提情况。

2. 收入确认

项目内容

• 2025年度，鹭燕医药公司实现营业收入2,124,678.50万元。
• 收入是评价公司经营成果的关键业绩指标，对财务报表影响重大。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其运行的有效性。
• 选取样本检查销售合同，判断公司在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，从而确定其为交易的主要责任人或代理人，评价收入确认是否符合企业会计准则规定。
• 执行分析程序，比较各月、各产品收入波动及毛利率变动情况，并与上年度进行对比分析，评估收入与毛利率变动的合理性。
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同（或订单）、发票、客户签收单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司会计政策。
• 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

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