佳发教育（300559）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期佳发教育（300559）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 贵公司主营业务为集研发、生产、销售、实施、服务等于一体的具有自主知识产权和自主品牌的教育数智化产品，并为用户提供相关服务。
• 产品主要终端用户为各级教育管理机构和学校，涵盖智慧考试、智慧教育两大系列产品。
• 2025年度，公司实现营业收入430,529,643.41元，同比上升0.14%。
• 营业收入是公司关键业务指标之一，其确认的恰当性对经营成果有重大影响。
• 存在收入核算准确性及是否确认在恰当会计期间的潜在错报风险。

审计应对

1. 了解并评估与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别履约义务（客户取得商品控制权），评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
3. 复核相关会计政策是否正确且一贯运用；
4. 对收入和成本执行分析程序，包括各月收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品类别本期与上期的收入、成本、毛利率比较；
5. 结合应收账款审计，对主要客户函证交易额及往来余额，对未回函客户执行替代测试，确认收入的发生和准确性；
6. 抽样检查收入确认支持性文件，包括销售合同、出库单、客户验收单、销售回款等；
7. 结合存货监盘、发出商品函证及验收情况，执行收入截止性测试，判断收入是否记录在恰当会计期间。

应收账款坏账准备计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款余额为185,401,431.84元；
• 应收账款坏账准备余额为98,209,772.95元；
• 管理层根据应收账款信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预计信用损失金额确认损失准备；
• 单项计量的应收账款：管理层综合考虑过去事项、当前状况及未来经济状况，估计预期现金流量，确定坏账准备；
• 组合计量的应收账款：参考历史信用损失经验，并结合前瞻性调整，编制账龄与违约损失率对照表确定坏账准备；
• 坏账准备计提涉及重大管理层判断，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内控制度，并评估其设计及运行有效性；
2. 审阅销售合同，访谈管理层，了解并评估应收账款损失准备政策；
3. 复核管理层制定的会计政策是否符合新金融工具准则规定；
4. 复核应收账款账龄划分的准确性，重点关注账龄1年以上大额应收账款的可回收性判断；
5. 审视管理层对应收账款可回收性的判断，检查历史付款记录、期后回款等证据，结合函证结果分析判断的恰当性；
6. 根据公司会计政策，结合应收账款账龄，复核坏账准备计算的准确性。

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