惠云钛业（300891）2025年年报关键审计项：收入的确认、在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期惠云钛业（300891）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、收入的确认

项目内容

由于营业收入是惠云钛业的关键业绩指标之一，且收入确认具有固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单、报关单等；
• 针对资产负债表日前后确认的收入与客户签收单、报关单等支持性文件进行双向核对，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
• 执行分析性复核程序，评价产品销售收入和毛利率变动的合理性；
• 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
• 选取客户独立发函确认报告期发生的销售收入和应收账款的期末余额。

2、在建工程的计量

项目内容

2025年度，随着公司募投项目及可转债项目的陆续完工，本期发生大额在建工程结转固定资产的情形。截至2025年12月31日，本期将在建工程结转为固定资产的金额为457,449,837.60元，期末在建工程账面价值为228,505,742.53元。相关工程项目建设周期长、资金投入量大，工程投入归集核算的真实性与准确性，以及管理层对工程项目是否达到预定可使用状态并结转固定资产之时点的判断，将直接影响相关资产的期末计价及当期折旧费用的准确性。该事项涉及重大判断和估计，且对财务报表影响重大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试与工程项目建设周期、工程成本归集及在建工程结转固定资产相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 获取本期在建工程明细表，抽查本期工程投入的重大新增发生额，核对至相关工程施工合同、采购发票、工程进度确认单、设备验收单及付款凭证等支持性文件，评估工程投入的真实性及成本归集的准确性；
• 获取在建工程可转债费用资本化计算表，复核资本化起止时间及计算的准确性；
• 对重大工程项目进行实地盘点和现场勘察，向工程管理部门询问工程建设进度，观察工程项目的实际完工及运行状态；
• 针对本期大额结转固定资产的工程项目，获取并检查相关转固支持性文件（如工程竣工验收报告、设备安装调试报告、试运行合格记录等），结合现场实地勘察情况，评价在建工程结转固定资产的时点是否准确，是否符合企业会计准则的规定。

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