金百泽（301041）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期金百泽（301041）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

金百泽公司2025年营业收入为700,539,093.44元，主要系产品销售收入构成，较上年同期上升2.62%。考虑到营业收入是金百泽关键业绩指标之一，对利润存在重大影响，销售收入确认是否真实、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报，因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估管理层对金百泽的销售与收款循环内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 通过管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，复核收入确认政策是否符合《企业会计准则》规定，评价实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯地运用。
• 分析销售收入、销售结构变化情况；分析各类收入变动趋势，核查是否存在重大异常。
• 分业务类型抽样检查与收入确认相关的支持性文件：
• 内销业务：将账面金额与销售订单、签收单等进行核对；
• 外销业务：将账面金额与报关单、电子口岸信息等进行核对，对收入的发生以及准确性执行审计程序。
• 对金百泽的主要客户执行函证程序，函证内容包括客户期末应收账款的余额及本期确认的收入金额，以评价收入的发生认定。
• 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，以确认收入是否在恰当的会计期间记录。

应收账款的坏账准备计提

项目内容

金百泽公司2025年12月31日应收账款原值为227,338,223.10元，坏账准备余额为24,287,728.36元，坏账准备占比10.68%。由于管理层在确定应收款项预计可收回金额时涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款的坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估管理层对金百泽应收款项减值的相关内部控制的设计有效性，并测试相关内部控制运行是否有效。
• 结合金百泽信用政策及同行业上市公司应收账款坏账准备相关估计，对比分析期末应收账款坏账准备会计估计的合理性。
• 对金百泽的主要客户执行函证程序，函证内容包括客户期末应收账款的余额及本期不含税交易额，以评估应收账款存在及可回收性。
• 选取期末大额的应收账款，独立测试其可收回性，检查相关的客观证据，包括期后收款记录、客户的信用历史、经营情况和还款能力等，判断是否存在应收账款无法收回的迹象。
• 检查以往已经确认的应收账款及坏账准备计提情况，通过历史数据分析判断企业计提的坏账准备是否可以足额覆盖已经发生的事实坏账。
• 获取金百泽的坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，测试应收账款账龄准确性，重新计算坏账准备金额，核对财务报表相关项目金额准确性。

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