华之杰（603400）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华之杰（603400）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 华之杰公司的营业收入主要来自于电动工具零部件及消费类电子零部件业务。
• 2025年度，公司营业收入为人民币140,186.90万元，其中电动工具零部件及消费类电子零部件业务收入为人民币137,181.89万元，占总收入的97.86%。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 内销收入：选取项目检查销售合同、订单、销售发票、发货单、客户签收单及对账单等支持性文件；出口收入：获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、订单、出口报关单、货运提单、销售发票等文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)及五(一)4。
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币44,419.44万元，坏账准备为人民币2,256.79万元，账面价值为人民币42,162.65万元。
• 管理层以应收账款组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，并结合前瞻性估计，编制账龄与预期信用损失率对照表，确定坏账准备。
• 应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征。
3. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性。
4. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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