文投控股（600715）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期文投控股（600715）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25和附注五、36。
• 事项描述： 文投控股公司营业收入主要来源于影院电影放映及相关衍生业务收入、游戏开发和运营收入。2025年度文投控股公司营业收入为31,917.39万元。由于营业收入是文投控股公司的关键业绩指标之一，收入确认存在潜在错报的固有风险较高，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价了与收入确认相关的关键内部控制的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过选取样本检查销售合同及访谈管理层，分析履约义务的识别、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合企业会计准则规定、行业惯例和文投控股公司的经营模式，同时复核相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 对影院票务系统、游戏运营信息系统等与收入确认相关的信息系统进行了了解及测试，评价收入确认相关数据的完整性、可靠性和准确性。
4. 选取收入样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收单及结算单等，核对与收入确认相关的信息系统数据、外部官方数据的一致性，并选取客户执行了走访及访谈程序，进而评价相关收入确认的真实性、完整性及准确性。
5. 结合应收账款的审计，选取样本对主要客户的收入金额进行了函证。
6. 执行分析程序，对营业收入、营业成本、毛利率等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，评价其变动的合理性。
7. 就资产负债表日前后确认的营业收入，选取样本，核对销售合同、验收单及结算单等支持性文件，评价收入是否计入正确的会计期间。
8. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

商誉减值测试

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、21和附注五、14。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，文投控股公司合并财务报表中商誉的账面余额为232,546.24万元，商誉减值准备为215,918.42万元，商誉账面价值16,627.82万元，占资产总额的10.52%。管理层每年年末需要对商誉进行减值测试。由于商誉减值对财务报表的影响重大，且商誉减值测试过程涉及管理层的重大判断和估计，因此将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价了与商誉减值测试相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 获取了管理层聘请的外部评估机构出具的评估报告，并评价了外部评估机构的胜任能力、专业素质和独立性。
3. 复核了管理层聘请的外部评估机构商誉减值测算的计算过程，将管理层上一年度编制预计未来现金流量现值时采用的关键假设与本年度的实际经营情况进行比较，以评价是否存在管理层偏向的迹象以及商誉减值测试是否符合企业会计准则的要求。
4. 利用内部评估专家的工作，对于上述评估报告及相关测算表执行了核查程序，评价管理层及其外部估值专家确定预计未来现金流量现值的方法的适当性以及所使用的关键参数的合理性。
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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