纳睿雷达（688522）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期纳睿雷达（688522）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告五、34和七、61。
• 业务概况：纳睿雷达公司主要销售雷达整机及相关系统。2025年度，公司营业收入为46,089.28万元。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试内部控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，结合同行业收入确认政策对比分析，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或服务合同、发票、出库单、发货单、运输记录、客户验收单及验收报告等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告五、11、13和七、5、6、30。
• 账面数据：
• 应收账款账面余额：28,361.62万元
• 坏账准备：12,002.48万元
• 应收账款账面价值：16,359.13万元
• 合同资产账面余额：6,754.26万元
• 减值准备：1,826.01万元
• 合同资产账面价值：4,928.25万元
• 其他非流动资产中合同资产账面余额：375.86万元
• 减值准备：18.79万元
• 账面价值：357.07万元
• 会计处理方式：管理层根据应收账款和合同资产的信用风险特征，以组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。以账龄划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失并计提坏账准备。
• 审计关注点：应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的项目，评价管理层划分组合的合理性；评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
4. 结合应收账款和合同资产函证结果及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
5. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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