海昇药业（920656）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程计量

据证券之星公开数据整理，近期海昇药业（920656）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十八)和五(二)1
• 营业收入概况：2025年度，海昇药业公司营业收入为人民币220,598,316.50元，主要来源于兽用原料药、医用原料药及中间体的生产和销售。
• 收入确认政策：产品销售业务属于在某一时点履行履约义务，在客户取得产品控制权时确认收入。
• 审计关注原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、发货单及客户签收单等支持性文件；对于出口收入，核对电子口岸信息与账面记录，并检查销售合同、报关单、提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

固定资产及在建工程计量

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)9和五(一)10
• 账面价值情况：截至2025年12月31日，固定资产账面价值为人民币130,022,429.03元，在建工程账面价值为人民币78,785,754.69元，合计208,808,183.72元。
• 审计关注原因：金额重大，且在建工程转固时点判断和固定资产折旧政策涉及管理层估计与判断，存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程购建相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 选取特定项目检查采购合同、发票、付款单据、验收单等资料，评价入账价值的准确性；
3. 对重要固定资产及在建工程实施监盘，核实其存在性，检查是否存在闲置或减值迹象；
4. 获取在建工程结转固定资产的支持性文件，核查转固时点的准确性；
5. 对本期新增固定资产，检查管理层关于经济可使用年限及残值率的会计估计，评价其合理性，并与外部证据核对；
6. 测试固定资产折旧计提的准确性，评价计提方法与会计政策及估计的一致性；
7. 复核管理层对固定资产减值迹象的判断、减值测试过程及结果，评价其合理性；
8. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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