太平鸟（603877）2025年年报关键审计项：库存商品的存货跌价准备、服饰运营收入确认

据证券之星公开数据整理，近期太平鸟（603877）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

库存商品的存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，太平鸟库存商品账面余额为人民币1,591,945,925.63元，占存货余额的96.21%，已计提跌价准备人民币203,250,957.80元。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量。管理层在确定可变现净值时，需对未来销量、未来售价、销售费用率等作出判断和估计。
• 由于库存商品金额重大，且存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，可能存在管理层偏向的风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与库存商品的存货跌价准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则，并检查年末存货跌价准备计算的准确性；
3. 对年末库存商品实施监盘程序，在抽样基础上检查盘点数量，观察商品状态，关注是否存在残次、毁损情况；
4. 抽取库龄表中的项目，通过产品季度记录验证库龄信息的准确性；
5. 在抽样基础上，选取年末库存商品，评估其可变现净值所依赖的未来销量、售价、销售费用率等关键假设的合理性；
6. 将上年末计提跌价准备时的估计与本年度实际销售情况进行对比，评价是否存在管理层偏向的迹象。

服饰运营收入确认

项目内容

• 2025年度，太平鸟服饰运营收入为人民币6,244,271,068.19元，占营业收入总额的98.58%。
• 主要销售模式包括：
• 直营模式：商品交付消费者并收款时确认收入；
• 线上直销模式：商品发出且退货期结束后确认收入；
• 加盟商模式：商品发出后确认收入。
• 收入是关键绩效指标，存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与服饰运营收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽取与电商平台及加盟商签订的合同，检查商品控制权转移的相关条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；

针对直营模式收入

• 基于业务系统订单信息（客单价、商品数量、订单金额等）进行数据分析，识别并调查异常交易；
• 抽样核对直营收入至日结单、购物单据、银行回单、结算单等支持性文件，验证收入确认合规性；
• 选取直营门店实地走访，观察并询问日常运营管理，识别异常情况。

针对线上直销模式收入

• 核对财务系统与业务系统的订单、发货信息一致性，识别并调查异常交易；
• 抽样检查业务系统中的订单、发货信息与销售订单、发货单等原始单据的一致性；
• 基于电商平台订单数据（收件人信息、商品数量、支付时间、退款金额等）进行数据分析，识别异常交易。

针对加盟商模式收入

• 抽样核对加盟商收入至订单、出库单等支持性文件，验证收入确认合规性；
• 选取加盟商门店实地走访，观察并询问日常运营情况；
• 向主要加盟商就期末往来余额及年度交易额执行函证程序；
• 查阅资产负债表日后销售记录，检查重大销售退回及相关支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间。

其他通用程序

• 抽样检查临近资产负债表日前后的收入记录至控制权转移的支持性文件，确保收入计入正确期间；
• 选取符合特定风险标准的收入会计分录，向管理层询问原因并检查支持性文件。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。