奥锐特（605116）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期奥锐特（605116）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三-24 和附注五-39。
• 奥锐特公司的营业收入主要来自于原料药及中间体、成品药的销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币1,697,477,562.55元。
• 由于营业收入金额重大，是利润的主要来源，且构成评价公司经营状况的关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同或订单、销售发票、出库单、签收单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同或订单、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 选取客户实施函证程序，将函证结果与账面记录金额核对；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单、签收单等支持性文件，评价收入是否记录于恰当会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三-12 和附注五-7。
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币683,372,507.13元，跌价准备为人民币38,491,003.71元，账面价值为人民币644,881,503.42元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层根据估计售价减去至完工时将发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备计提相关的内部控制设计及执行有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核其是否与销售合同价格、市场价格、历史数据等一致；
3. 获取存货跌价准备计算表，重新测算存货跌价准备，并选取样本复核预计售价、生产成本、销售费用及相关税费等数据的合理性；
4. 实施存货监盘程序，检查存货是否存在毁损、陈旧、残次等情况；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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