热威股份（603075）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期热威股份（603075）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十六)和五(二)1。
• 业务概况：热威股份公司的营业收入主要来自于销售电热元件。
• 收入数据：2025年度，公司营业收入为人民币212,593.84万元，其中电热元件业务收入为人民币210,563.27万元，占总收入的99.04%。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单及客户签收单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，同时检查销售合同、出口报关单、货运提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在正确的会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十一)、三(十二)和五(一)4。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币60,872.31万元，坏账准备为人民币3,070.59万元，账面价值为人民币57,801.72万元。
• 计量方法：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性；
2. 复核管理层以往年度对坏账准备的估计及其后续重新估计的结果；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑因素和客观证据，评价其是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于采用组合方式计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并测试坏账准备计算的准确性；
5. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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