百合股份（603102）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期百合股份（603102）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 百合股份主要从事研发、生产、制造和销售营养保健食品，其收入分为合同生产销售收入和自主品牌销售收入。
• 2025年度营业收入为910,926,738.19元。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与销售收入相关的内部控制设计及其运行的有效性；
2. 了解销售业务流程并检查销售合同、订单等资料，确定控制权转移时点，评价收入确认方法是否符合企业会计准则规定；
3. 执行细节测试，结合收入确认方法，选取样本检查销售合同、销售订单、销售发票、出库单、签收记录或验收单、提单、资金收款凭证等业务单据，核实收入确认的真实性、准确性；
4. 对营业收入及毛利率执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 结合应收账款函证，对公司主要客户的销售额进行函证，以验证收入确认的真实性、准确性、完整性；
6. 对资产负债表日前后的营业收入进行截止测试，评价收入是否计入恰当的会计期间；
7. 检查与销售收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货跌价准备

项目内容

• 百合股份存货按成本与可变现净值孰低计量，并按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为157,723,179.12元，存货跌价准备余额为15,164,152.94元。
• 存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计及判断，且具有不确定性。
• 基于其对财务报表的重要性，将存货跌价准备的计提认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与存货跌价计提相关的内部控制设计及其运行的有效性，包括对存货销售政策、存货库龄分析的内部控制；
2. 取得期末存货库龄清单，结合产品状况，对库龄较长的存货进行分析复核，分析存货跌价准备是否合理；
3. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，结合产品状况，分析存货跌价准备是否合理；
4. 获取存货跌价准备计算表，核对计算过程，选择部分库存商品项目，综合考虑退换货约定，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行重新计算，分析计提是否充分。

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