太龙药业（600222）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期太龙药业（600222）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 太龙药业主要从事药品制造、药品药材流通及药品研发服务等业务。
• 2025年度公司营业收入为175,778.98万元。
• 收入是太龙药业利润的关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计与执行的有效性，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查主要销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
• 实施分析程序，结合产品类型对收入、成本及毛利率进行多维度分析（包括本期各月度波动、主要产品同期比较等），判断收入变动的合理性；
• 选取样本检查收入交易的支持性文件，核对销售合同、发票、出库单、签收单、履约进度等，评价收入确认是否符合公司的会计政策；
• 结合应收账款函证程序函证交易发生额，核查已确认收入的真实性；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对产成品发出至客户签收的单证时间节点，评估销售收入是否在恰当期间确认；
• 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

2. 应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，太龙药业应收账款账面余额为108,580.43万元，相应计提坏账准备9,525.26万元；
• 合同资产账面余额为25,118.46万元，相应计提减值准备5,869.38万元；
• 减值事项涉及管理层重大会计估计与判断，且相关估计和判断存在不确定性。

审计应对

• 评价并测试管理层与应收账款及合同资产管理相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
• 分析应收账款及合同资产坏账准备的合理性，包括评价预期信用损失模型运用的恰当性、核查组合划分依据及单项计提判断是否符合金融工具准则相关规定；
• 对期末大额应收账款及合同资产相关项目实施函证，验证账面余额的准确性，并控制函证过程；
• 通过对比前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合期后回款检查，评价坏账准备计提的充分性与适当性；
• 重新测算减值准备金额，检查所使用基础数据及计算过程的准确性；
• 核查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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