金能科技（603113）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期金能科技（603113）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

金能科技营业收入主要来自于烯烃、炭黑、煤焦及精化产品等的生产销售，2025年度营业收入为1,691,280.83万元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关内部控制设计和关键控制流程运行的有效性。
• 抽样检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 结合行业情况，执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
• 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、过磅单、收货单及销售发票等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件，并获取增值税出口退税信息与账面记录核对。
• 按照抽样原则对主要客户及交易实施函证程序，并对未回函部分执行替代程序以判断销售收入的真实性。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

固定资产减值准备的计提

项目内容

金能科技2025年12月31日固定资产账面价值（尚未确认资产减值准备）为924,666.75万元，固定资产减值准备余额为31,853.53万元。管理层对识别出减值迹象的固定资产进行减值测试，通过计算所在资产组的可收回金额并与账面价值对比，确定是否需确认减值损失。由于减值迹象判断及可收回金额的关键参数涉及管理层重大判断，且对测试结果有重大影响，因此将固定资产减值准备的计提列为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价、测试与固定资产减值相关的内部控制的设计和运行的有效性。
• 对识别出减值迹象的固定资产进行实地察看，观察其使用状态，并了解闲置资产的闲置原因和未来处置计划。
• 评价管理层对资产组的识别以及分配至各资产组的固定资产金额的合理性，确认可收回金额计算方法是否符合企业会计准则规定。
• 复核管理层确定资产和资产组可收回金额的方法、重要假设、折现率等关键参数的合理性，以验证固定资产减值准备计算的准确性。
• 检查固定资产减值准备在财务报表中披露的充分性和适当性。

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