滨海能源（000695）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期滨海能源（000695）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”（二十四）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”（三十七）。
• 营业收入金额：滨海能源2025年度合并营业收入为人民币57,473.87万元。
• 识别原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试管理层与收入确认相关的内部控制的设计与运行情况；
2. 检查销售合同（订单），按照五步法识别合同履约义务，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同（订单）、发票、送货单及签收单等资料，评价相关收入确认是否符合公司收入确认会计政策；
4. 选取重要客户实施走访程序；
5. 选取重要客户实施函证程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试。

二、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 会计政策依据：参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”（三）。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，滨海能源合并财务报表中应收账款账面余额为25,752.47万元，坏账准备为1,294.39万元，应收账款账面价值为24,458.08万元。
• 识别原因：应收账款账面价值较高，若不能按期或无法收回将导致重大坏账损失，影响财务报表；且管理层在确定减值时需作出重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取销售与应收账款管理相关的信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并检查其是否有效执行；
2. 了解并评价公司坏账计提政策是否符合企业会计准则、公司实际情况及行业惯例；
3. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
4. 获取管理层评估应收账款减值及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性，关注是否充分识别已发生减值的项目，并结合期后回款检查，评价减值准备计提的充分性；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据的准确性及坏账准备计算的正确性；
6. 结合收入确认对重大客户进行访谈；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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