芭田股份（002170）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期芭田股份（002170）发布2025年年报，该份财报由深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 芭田股份主要从事复合肥、磷矿石的生产与销售。
• 2025年度营业收入为5,056,519,396.99元，其中复合肥收入2,802,909,285.27元（占比55.43%），磷矿石收入2,161,617,251.27元（占比42.75%）。
• 收入是公司的主要利润来源和关键业绩指标，存在管理层为达成目标而人为调节收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性和执行有效性；
2. 检查公司与客户签署的销售合同，识别合同关键条款，分析控制权转移时点，评价收入确认政策是否符合会计准则；
3. 选取样本检查销售合同、发运单据、磅房系统数据、出库单据、客户结算函等文件，核实收入确认条件及时点的准确性；
4. 查询客户工商资料并询问相关人员，确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 对收入和成本执行分析性程序，包括月度波动分析、同比分析、毛利率波动分析；
6. 对重要客户实施函证和访谈程序，验证本期销售额及往来款项余额，确认收入的真实性与完整性；
7. 获取供应链系统中的退换货记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货行为；
8. 针对资产负债表日前后确认的收入，核对支持性文件，并对期后收入样本核查销售退回情况，评估收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备计提

项目内容

• 截至2025年12月31日，芭田股份合并财务报表中存货账面价值为717,780,069.53元，已计提存货减值准备38,603,497.18元。
• 管理层在每个资产负债表日对存货进行全面清查，按成本与可变现净值孰低计量。
• 可变现净值基于确凿证据，并结合持有目的、资产负债表日后事项等因素作出判断和估计。
• 由于涉及较多估计和判断，存在较高的会计估计风险，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程，并测试相关内部控制的合理性和有效性；
2. 执行期末存货监盘程序，抽取成品、半成品、原材料、辅料、配件等进行盘点，关注残次冷背状态，随机检查产品批号并与台账核对；
3. 获取存货库龄明细表，结合生产日期和盘点情况，复核库龄信息；
4. 复核管理层计算可变现净值所依据的资料及计算过程；
5. 查询近期原材料及产品价格走势，评估存货受市场价格波动影响的程度，判断跌价风险；
6. 获取存货跌价准备测试表，将存货成本与其可变现净值对比，检查成本高于可变现净值的存货是否足额计提跌价准备。

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