拓尔思（300229）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期拓尔思（300229）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，拓尔思合并资产负债表中商誉账面价值为人民币2.36亿元。
• 拓尔思在每年年度终了对合并形成的商誉进行减值测试。
• 减值测试需估计包含商誉的相关资产组的可收回金额，即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者中的较高者。
• 在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，管理层需对资产组未来现金流量、税后折现率等关键参数作出重大判断。
• 鉴于商誉金额较大及其对财务报表整体的重要性，商誉减值被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 参照行业惯例，评估管理层在现金流量预测中所采用估值方法的适当性；
4. 对预测收入、折现率、毛利率等关键假设进行敏感性分析，评估其对减值结果的影响，并识别是否存在管理层偏向的迹象；
5. 通过对比上一年度的预测数据与本年度实际业绩，进行追溯性审核，评估管理层预测过程的可靠性与准确性；
6. 与管理层及治理层就商誉减值准备的依据和关键假设进行充分讨论。

收入确认

项目内容

• 2025年度，拓尔思合并口径营业收入为5.11亿元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在较高的固有风险。
• 收入确认涉及复杂的合同条款判断，包括履约义务划分及控制权转移时点的确定。
• 因此，收入确认被列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试拓尔思与销售和收款相关的内部控制制度及财务核算制度的设计与执行；
2. 抽样检查销售合同，采用收入准则“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策的合规性；
3. 区分收入类别，结合业务板块、行业发展及公司实际情况，执行分析性复核程序，评估销售收入与毛利变动的合理性；
4. 从营业收入会计记录和出库记录中抽取样本，核对相关合同、客户签收单、验收报告等外部证据；检查收款记录，并对期末应收账款、合同资产进行函证；
5. 对主要客户及供应商进行访谈或实地走访，了解其经营状况及与拓尔思的交易背景；
6. 抽取资产负债表日前后的收入交易样本，核查收入是否记录于恰当的会计期间。

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