中简科技（300777）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期中简科技（300777）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、（二十五）和附注五、（二）1。
• 业务背景：中简科技的营业收入主要来自于高性能碳纤维及织物的生产和销售业务。
• 财务数据：2025年度，中简科技的营业收入为人民币846,092,620.66元。
• 审计判断依据：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 获取收入明细账，抽样检查并核对销售合同或订单、产品出库单、发票等原始凭证；对于含检验条款的合同，核对客户检验回执或产品接收单，确认客户已完成验收或已过质量异议期，确保收入确认符合条件；
5. 结合应收账款函证，选取样本函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 对主要客户开展延伸访谈；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、（十二）和附注五、（一）4。
• 财务数据：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币406,157,535.43元；
• 坏账准备为人民币5,450,562.97元；
• 应收账款账面价值为人民币400,706,972.46元。
• 会计政策：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计判断依据：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对应收账款坏账准备所作估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别了各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：
5. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；
6. 评价管理层确定的预期信用损失率的合理性，包括重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；
7. 测试管理层坏账准备计算的准确性；
8. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
9. 检查与应收账款相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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