绿亨科技（920866）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期绿亨科技（920866）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 绿亨科技主营蔬菜种子与植保产品的研发、生产与销售以及提供相应技术服务。- 2025年度，公司实现的主营业务收入为48,708.39万元。- 收入是公司的关键业绩指标之一，其确认是否恰当对公司经营成果影响较大。- 相关信息披露详见财务报表附注三、27和附注五、41。

审计应对1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计及关键控制流程运行的有效性；2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；结合收入确认相关的收入准则规定，评价报告期内收入确认会计处理是否符合企业会计准则的规定，包括识别合同履约义务、确定商品控制权转移的时点等；3. 结合同行业公司实际情况，执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性；4. 对账面记录的收入交易选取样本，与销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件进行核对，检查账面记录的收入是否真实；抽取销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件，与账面记录进行核对，以检查确认收入的完整性；5. 选取样本对合同负债、应收账款和收入执行函证程序，并对未回函部分执行替代测试，以判断收入确认的真实性和准确性；6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件，抽取销售发票、出库单、发货单及其他支持性文件与账面记录进行核对，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；7. 针对可退货和返利的收入，复核上三年业务年度的平均实际退货率和返利比例，以判断预期销售退回金额计提的准确性。

存货跌价准备的计提

项目内容- 截止2025年12月31日，绿亨科技存货余额为15,457.51万元，存货跌价准备余额为2,444.29万元。- 在资产负债表日，管理层对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的存货计提存货跌价准备。- 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的余额确定。- 管理层在预测中需要作出重大判断和假设，特别是对于未来售价、销售费用以及相关税费等。- 存货跌价准备减值测试过程较为复杂，涉及重大专业关键判断和估计。- 相关信息披露详见财务报表附注三、13和附注五、7。

审计应对1. 了解、评价并测试与计提存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性；2. 对存货实施监盘，核对存货的数量，对存货库龄进行分析，检查状况异常及长库龄存货是否存在减值迹象；3. 获取存货跌价准备测试底稿，评估存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括估计售价、至完工时尚需发生的成本、估计的销售费用和相关税费等，并对资产负债表日存货跌价准备进行复算，检查存货跌价准备计提金额的准确性；4. 复核存货跌价准备在财务报表中披露的充分性和适当性。

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